L'Imposta sul Valore Aggiunto - IVA - al di fuori dei confini dello Stato Italiano

Operazioni effettuate fuori dai confini nazionali

1. operazioni effettuate all’interno dell’Unione Europea
2. operazioni effettuate fuori dai confini dell’Unione Europea

• la cessione di beni si distingue in cessione di beni mobili e beni immobili con le seguenti regole generali:
  • beni immobili : la cessione è imponibile in Italia se tali beni risultano esistenti nel territorio dello Stato al momento in cui la cessione si intende effettuata cioè dalla stipulazione del contratto.
  • beni mobili : per la determinazione della loro imponibilità si deve tenere in considerazione un’ulteriore regola generale che prevede l’applicazione dell’imposta quando si verificano entrambe le seguenti condizioni:
    • il bene si deve trovare nel territorio dello Stato al momento dell’operazione che generalmente coincide con la sua consegna o spedizione – vi sono tuttavia numerose eccezioni per la cui trattazione si rimanda ai successivi articoli -;
    • si deve trattare di un bene nazionale, nazionalizzato, comunitario o vincolato al regime della temporanea importazione. (quest’ultimo regime prevede quei beni esteri che vengono importati per essere lavorati e successivamente riesportati, ovvero quelli destinati al traffico internazionale.)
• le prestazioni di servizi in linea generale si considerano effettuate in Italia e quindi sono ivi imponibili quando sono effettuate da soggetti che hanno nel territorio dello Stato uno dei seguenti elementi:
  • il domicilio ;
  • la residenza ;
  • una stabile organizzazione, nel caso in cui abbiano domicilio e residenza all’estero ;  

Nella tabella che segue vengono riassunte le differenti categorie di servizi in relazione anche alla tipologia di bene oggetto della prestazione.

Tabella 1: Territorialità delle Prestazioni di Servizi

Tipologia della prestazione effettuata Criterio applicato Beni immobili; Luogo in cui si trova il bene; Beni mobili; Servizi culturali, scientifici, artistici, didattici, sportivi, ricreativi e simili; Trasporto (in proporzione alla distanza percorsa nel territorio dello Stato); Luogo in cui la prestazione è eseguita; Prestazioni di cui alla lettera d) art. 7 D.P.R. 633/72; Logo di domicilio o residenza del cliente (se soggetto passivo comunitario). Se soggetto extra-comunitario vale il luogo di utilizzo della prestazione con alcune eccezioni; Prestazioni di servizi derivanti da contratti di locazione anche finanziaria, noleggio e simili di mezzi di trasporto. Luogo di utilizzo della prestazione.

sulla base dello schema sopra esposto verranno ora presi in considerazione le singole eccezioni oggetto di interesse per la presente analisi.